Налоговая служба продемонстрировала, как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты или возмещения по налогам превышают размер дохода

В ФНС Российской Федерации обратилась организация, 5 мая 2016 года уплатившая сотруднику заработную плату в сумме 6750 рублей. Этот сотрудник обладал правом на получение обычных вычетов или возмещений по налогам на малышей. Трудность была в том, что общая сумма этих вычетов превышала размер самого дохода. Сотрудники налоговой администрации разъяснили, как при таких условиях заполняются строки расчета по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС Российской Федерации от 5 августа 2016 г. № БС-4-11/14373 "По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ").

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Другие формы

Налоговая служба напомнила, что строка 100 разделения 2 "Дата практического получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 разделения 2 "Дата удержания налога" – с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 разделения 2 "Период перечисления налога" – с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Исходя из этого, в случае если в указанную дату больше не было оплат, перечисление сотруднику заработной платы отражается в строчках 020, 030 разделения 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Наряду с этим в разделении 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.05.2016;
• по строчкам 110, 120 – 00.00.0000;
• по строке 130 – 6 750;
• по строке 140 – 0.

Напомним, налоговые агенты должны продемонстрировать в налорг по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за три последних месяца, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за подобающим сроком, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым сроком. Подать расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев этого года необходимо будет не позднее 31 октября. А наш Календарь бухгалтера окажет помощь не забыть об этой и других отчетных датах.

Посмотрите также хорошую информацию по теме юрист в суд. Это вероятно будет интересно.